Постановление администрации г. Красноярска от 02.06.2006 N 477 "Об УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ и ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ на территории города КРАСНОЯРСКА"

Архив



АДМИНИСТРАЦИЯ города КРАСНОЯРСКА



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 2 июня 2006 г. N 477



ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ и ПЛАНИРУЕМЫХ

К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

НА территории города КРАСНОЯРСКА



В целях установления единого подхода к рассмотрению предложений о предоставлении отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот, оценки выпадающих доходов бюджета города Красноярска и реализации Программы реформирования муниципальных финансов города Красноярска, утвержденной Постановлением администрации города от 31.10.2005 N 551, постановляю:

1. Утвердить Положение о порядке оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам на территории города Красноярска (далее - Положение) согласно приложению.

2. Департаменту экономики администрации города (Щербенин В.Ф.) обеспечить проведение оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам в бюджет города в соответствии с утвержденным Положением.

3. Комиссии по совершенствованию системы налогообложения, укреплению налоговой, бюджетной и платежной дисциплины при рассмотрении обращений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков руководствоваться данным Положением.

4. Организации, имеющие налоговые льготы, в сроки, установленные для сдачи годовой бухгалтерской отчетности, представляют в департамент экономики администрации города отчет о суммах средств, высвобожденных у организаций в результате предоставления льгот по местным налогам, по форме согласно приложению 1 к Положению.

5. Департамент муниципального имущества и земельных отношений, главное управление здравоохранения, главное управление образования, главное управление социальной защиты населения, главное управление культуры, главное управление по физической культуре и спорту администрации города ежегодно до 1 апреля представляют в департамент экономики администрации города данные для расчета оценки эффективности льгот по местным налогам, предоставленным бюджетным учреждениям и организациям, по форме согласно приложению 2 к Положению.

6. Департаменту информации и проектно-аналитической деятельности администрации города (Токмакова Л.В.) опубликовать настоящее Постановление в газете "Городские новости".

7. Ответственность за исполнение настоящего Постановления возложить на первого заместителя Главы города.



Исполняющий обязанности

Главы города

К.М.ФИЛИППОВ











Приложение

к Постановлению

Главы города

от 2 июня 2006 г. N 477



ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ

И ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ

НАЛОГАМ на территории города КРАСНОЯРСКА



I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ



1.1. Настоящее Положение определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот, принципиальные подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к реализации результатов оценки.

1.2. Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот производится в целях сокращения потерь бюджета города, связанных с предоставлением льгот по местным налогам. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

1.3. Объектом оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот являются суммарные денежные поступления от предоставленных или планируемых к введению на территории города льгот (в том числе льгот в виде применения пониженной ставки налога).

В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот рассматриваются:

- экономия средств бюджета города;

- полученные, планируемые к получению налоговые поступления в бюджет города, которые связаны с использованием льгот по местным налогам.

В случае если сумма эффекта от предоставления льгот по местным налогам превышает сумму или равна сумме предоставленных или планируемых к предоставлению льгот по местным налогам, это означает достаточную эффективность оцениваемых льгот.

Если сумма эффекта от предоставления льгот по местным налогам меньше суммы предоставленных или планируемых к предоставлению льгот, то налоговая льгота имеет низкую эффективность.



II. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕДЕНИЮ ОЦЕНКИ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ



2.1. Источники информации для оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам.

Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных в этих видах отчетности (или их недоступности) используются статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов.

Источниками информации являются сведения, представленные:

- Управлением ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам;

- территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Красноярскому краю;

- органами и территориальными подразделениями администрации города;

- получателями льгот или претендующими на их получение юридическими и физическими лицами;

- иными организациями и физическими лицами.

2.2. Методы проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.

2.2.1. Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится оценка эффективности налоговых льгот:

бюджетные учреждения и организации, в том числе органы исполнительной власти (далее - бюджетные учреждения и организации);

организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие общественно значимые услуги пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, дорожно-эксплуатационные услуги;

организации и индивидуальные предприниматели - субъекты инвестиционной деятельности в соответствии с действующими нормативными правовыми актами;

физические лица, нуждающиеся в социальной поддержке.

2.2.2. Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении бюджетных учреждений и организаций.

Если получателями налоговых льгот выступают бюджетные учреждения и организации, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения города, то в этом случае сумма планируемых к предоставлению налоговых льгот рассматривается как разновидность бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, эффект от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач, экономии трансфертных издержек.

2.2.3. Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении организаций, получающих субсидии и (или) субвенции из бюджета города.

Если организации, индивидуальные предприниматели получают субсидии или субвенции за счет средств бюджета города, то эффект от предоставления налоговых льгот определяется исходя из стоимостной оценки возможных потерь бюджета в случае прекращения поддержки этих организаций, которые могут выражаться:

в увеличении расходов бюджета на компенсацию социально незащищенным слоям населения и повышении цен на продукцию (работы, услуги), производимую организациями (индивидуальными предпринимателями), получающими льготы;

в увеличении расходов бюджета на закупки продукции (работ, услуг), производимой организациями (индивидуальными предпринимателями), получающими льготы;

в расходах бюджета на устранение аварий, катастроф, разрушений, работы по предупреждению которых ведутся организациями (индивидуальными предпринимателями), получающими льготы.

При оценке эффективности может учитываться сумма экономии бюджетных средств, выделяемых на предоставление поддержки из бюджета. в этих случаях в качестве эффекта рассматривается разница между необходимыми и фактически выделенными суммами поддержки той или иной отрасли экономики.

2.2.4. Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении субъектов инвестиционной деятельности.

В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности рассматривается сумма прироста фактических и (или) планируемых налоговых поступлений в бюджет города за определенный период и сумма предоставленных и (или) планируемых к предоставлению налоговых льгот за тот же период.

2.2.5. Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении отдельных категорий физических лиц.

По физическим лицам сумма эффекта от предоставления налоговых льгот признается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

В случае непредоставления налоговых льгот отдельным категориям физических лиц может возникнуть необходимость в выделении из бюджета города средств на их поддержку (в том числе социальную). Следовательно, при предоставлении налоговых льгот происходит экономия средств бюджета города.



III. МЕТОДИКА РАСЧЕТА ВЫПАДАЮЩИХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ



3.1. Для расчета выпадающих доходов бюджета от предоставления налоговой льготы определяется размер налоговой базы по каждому виду налога, попадающему под действие налоговой льготы:

- в условиях года начала применения налоговой льготы;

- в условиях года, предшествующего году применения налоговой льготы.

3.2. Расчет потерь бюджета производится по следующим формулам:

- определяется размер поступлений в бюджет по налогу в условиях действующего законодательства (в условиях неприменения налоговой льготы):



Пбд = НБ x СНд,



где:

Пбд - поступления в бюджет за рассматриваемый период при действующей ставке налога,

НБ - налоговая база в очередном году,

СНд - ставка налога в очередном году;

- определяется размер поступлений в бюджет по налогу в условиях применения налоговой льготы:



Пбu = НБ x СНu,



где:

Пбu - поступления в бюджет за рассматриваемый период при пониженной ставке налога,

НБ - налоговая база в очередном году,

СНu - ставка налога в очередном году;

- определяется сумма потерь бюджета:



Пmб = Пбд - Пбu,



где:

Пmб - потери бюджета.



IV. МЕТОДИКА РАСЧЕТА СУММЫ БЮДЖЕТНОГО

ЭФФЕКТА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ



4.1. Бюджетный эффект налоговых льгот учреждениям и организациям, финансируемым из бюджета, определяется по формуле:



Эб = Пmб + (Пmб x СЦБ / Крд x З),



где:

Эб - сумма бюджетного эффекта налоговых льгот в очередном году,

СЦБ - учетная ставка Центрального банка РФ в период предоставления налоговых льгот (или средняя хронометрическая учетная ставка),

Крд - количество рабочих дней в году,

З - время задержки прохождения прямого финансирования категории, получающей льготы, из бюджета города.

4.2. Бюджетный эффект налоговых льгот для прочих категорий налогоплательщиков определяется по формуле:



Эб = БЭ,



где:

Эб - сумма бюджетного эффекта налоговых льгот в очередном году,

БЭ - прирост налоговых поступлений в бюджет города по видам налогов, поступающих в бюджет города, связанный с предоставленной налоговой льготой.



V. МЕТОДИКА РАСЧЕТА СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО

ЭФФЕКТА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ



Социальный эффект налоговых льгот определяется по формуле:



Эс = СЭ,



где:

Эс - сумма социального эффекта налоговых льгот в очередном году,

СЭ - суммарный эффект (в денежном выражении), полученный населением в результате введения указанной налоговой льготы: повышение уровня жизни населения города (повышение покупательной способности, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей, формирование льготных условий для незащищенных слоев населения и другие); дополнительные расходы бюджета города Красноярска, которые необходимо будет произвести в случае отсутствия налоговой льготы.



VI. РАСЧЕТ БЮДЖЕТНОЙ и СОЦИАЛЬНОЙ

ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ



6.1. Расчет бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот проводится:

- в случае постоянного действия льготы - на 10 лет;

- в случае срочного действия льготы - на установленный срок.



----------------------------------T------------------------------¬
¦           Показатели            ¦ Показатели в период действия ¦
¦                                 ¦       налоговой льготы       ¦
¦                                 +-------T-------T-------T------+
¦                                 ¦1-й год¦2-й год¦3-й год¦и т.д.¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦1. Потери бюджета от             ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦предоставления налоговой льготы  ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦(Пmб)                            ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦2. Сумма эффекта (Эб или Эс)     ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦3. Эффективность предоставления  ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦налоговых льгот (стр. 2 - стр. 1)¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦4. Коэффициент дисконтирования   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦(КД)                             ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦5. Дисконтированная эффективность¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦предоставления льгот (стр. 3 x   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦стр. 4)                          ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+---------------------------------+-------+-------+-------+------+
¦6. Дисконтированная эффективность¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦предоставления льгот накопленным ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦итогом (стр. 6i + стр. 5i + 1)   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
L---------------------------------+-------+-------+-------+-------


КД - коэффициент дисконтирования;

i = 1 ... n - год действия льготы.



КД = 100 / (100 + СЦБ),



где:

СЦБ - действующая на момент проведения оценки учетная ставка Центрального банка РФ.



КДi = 100 x КДi - 1 / (100 + СЦБ).



6.2. Налоговая льгота может быть признана эффективной в случае, если дисконтированная бюджетная или социальная эффективность предоставления льгот накопленным итогом к окончанию срока действия льготы больше либо равна нулю.



VII. ДЕЙСТВИЯ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗУЛЬТАТОВ

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ



7.1. Оценка эффективности льгот по местным налогам и инвентаризация льгот, установленных решением Красноярского городского Совета, проводятся один раз в год. По результатам инвентаризации составляется реестр установленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по следующей форме:



Реестр предоставленных налоговых льгот

по состоянию на " __ " ___________ 20__ г.



----T------------T------------T-------------T---------T----------¬
¦ N ¦ Вид налога ¦ Содержание ¦ Нормативный ¦  Срок   ¦Результаты¦
¦п/п¦            ¦   льготы   ¦     акт     ¦действия ¦  оценки  ¦
+---+------------+------------+-------------+---------+----------+
¦   ¦            ¦            ¦             ¦         ¦          ¦
L---+------------+------------+-------------+---------+-----------


При введении новых налоговых льгот, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.

7.2. Оценка эффективности налоговых льгот и оценка потерь бюджета города производится перед представлением в Красноярский городской Совет проекта бюджета города на очередной финансовый год.

7.3. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая представляется Главе города. Аналитическая записка должна содержать полный перечень предоставленных на территории города налоговых льгот, полную информацию о доходах бюджета города, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот и предложения по корректировке или отмене неэффективных налоговых льгот.

7.4. Информация о результатах оценки потерь бюджета города и дополнительных бюджетных доходов (экономии бюджетных средств) в связи с предоставлением налоговых льгот, а также совокупной бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации.



Заместитель Главы города -

начальник департамента экономики

В.Ф.ЩЕРБЕНИН











Приложение 1

к Положению

о порядке оценки эффективности

предоставленных и планируемых

к предоставлению льгот по

местным налогам на территории

города Красноярска



                 Данные для расчета эффективности
                    применения налоговых льгот


Информация представлена __________________________________________
                          (полное наименование организации)


              по состоянию на " __ " ________ 200_ г.


-----T----------------------------T------------------------------¬
¦ N  ¦         Показатели         ¦ Показатели в период действия ¦
¦    ¦                            ¦       налоговой льготы       ¦
¦    ¦                            +-------T-------T-------T------+
¦    ¦                            ¦1-й год¦2-й год¦3-й год¦и т.д.¦
+----+----------------------------+-------+-------+-------+------+
¦1.  ¦Общая сумма средств,        ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦высвобожденных у организации¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦в результате применения     ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦налоговой льготы            ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+----+----------------------------+-------+-------+-------+------+
¦2.  ¦Сумма эффекта, в т.ч. <*>   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+----+----------------------------+-------+-------+-------+------+
¦2.1.¦Дополнительные налоговые и  ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦неналоговые поступления в   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦бюджет города в результате  ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦применения налоговой льготы ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+----+----------------------------+-------+-------+-------+------+
¦2.2.¦Социальные результаты       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦(увеличение зарплаты,       ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦снижение тарифов, средства, ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦направленные на социальные  ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦нужды, и т.д.)              ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
+----+----------------------------+-------+-------+-------+------+
¦3.  ¦Эффективность предоставления¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦налоговых льгот (стр. 1 -   ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
¦    ¦стр. 2.1 (стр. 2.2))        ¦       ¦       ¦       ¦      ¦
L----+----------------------------+-------+-------+-------+-------


Подпись руководителя _____________________________



Подпись главного бухгалтера _______________________



--------------------------------

<*> Представленные данные подтверждаются данными налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности.











Приложение 2

к Положению

о порядке оценки эффективности

предоставленных и планируемых

к предоставлению льгот по

местным налогам на территории

города Красноярска



                 Данные для расчета эффективности
       применения налоговых льгот, предоставленных бюджетным
                    учреждениям и организациям


Информация представлена __________________________________________
                 (полное наименование органа администрации города)


             по состоянию на " __ " ___________ 200_ г.


--T------------------------------------------------T-------------¬
¦N¦    Наименование учреждения или организации     ¦Сумма льготы,¦
¦ ¦                                                ¦  тыс. руб.  ¦
+-+------------------------------------------------+-------------+
¦ ¦                                                ¦             ¦
+-+------------------------------------------------+-------------+
¦ ¦                                                ¦             ¦
L-+------------------------------------------------+--------------


Подпись руководителя ____________________________



--------------------------------

<*> Данные представляют:

- департамент муниципального имущества и земельных отношений по льготам для органов государственной власти и местного самоуправления;

- главное управление здравоохранения по льготам для учреждений здравоохранения, финансируемых из краевого бюджета и (или) бюджета города;

- главное управление образования по льготам для учреждений образования, финансируемых из краевого бюджета и (или) бюджета города;

- главное управление социальной защиты населения по льготам для учреждений социальной защиты, финансируемых из краевого бюджета и (или) бюджета города;

- главное управление культуры по льготам для учреждений культуры, финансируемых из краевого бюджета и (или) бюджета города;

- главное управление по физической культуре и спорту по льготам для учреждений спорта, финансируемых из краевого бюджета и (или) бюджета города.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Право России

Новости

Партнеры